С 01.01.2023 организации и предприниматели, которые являются налоговыми агентами по НДФЛ, должны перечислять в бюджет удержанный НДФЛ единым налоговым платежом.
Для того чтобы налоговая инспекция отразила на едином налоговом счете обязанность по НДФЛ, налоговому агенту требуется представить уведомление об исчисленных налогах. В нем указываются суммы НДФЛ, исчисленные и удержанные за период с 23-го числа предшествующего месяца по 22-е число текущего месяца. Срок подачи уведомления в налоговую инспекцию: не позднее 25-го числа месяца, в котором следует перечислить НДФЛ.
В 2023 году налоговые агенты должны подавать уведомления об исчисленных суммах НДФЛ за периоды:
-
01.01–22.01 (не позднее 25.01.2023);
-
23.01–22.02 (не позднее 27.02.2023);
-
23.02–22.03 (не позднее 27.03.2023);
-
23.03–22.04 (не позднее 25.04.2023);
-
23.04–22.05 (не позднее 25.05.2023);
-
23.05–22.06 (не позднее 26.06.2023);
-
23.06–22.07 (не позднее 25.07.2023);
-
23.07–22.08 (не позднее 25.08.2023);
-
23.08–22.09 (не позднее 25.09.2023);
-
23.09–22.10 (не позднее 25.10.2023);
-
23.10–22.11 (не позднее 27.11.2023);
-
23.11–22.12 (не позднее 25.12.2023);
-
23.12–31.12 (не позднее 29.12.2023).
Как следует из Порядка заполнения уведомления, в поле "Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)" указывается код налогового периода в соответствии с Приложением 2. По ежемесячным авансовым платежам при заполнении кодов "21", "31", "33", "34" отражается также порядковый номер квартального месяца: 01, 02, 03, 04.
Заполнение поля "Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)" уведомления об исчисленных налогах:
-
01.01–22.01 - 21/01
-
23.01–22.02 - 21/02
-
23.02–22.03 - 21/03
-
23.03–22.04 - 31/01
-
23.04–22.05 - 31/02
-
23.05–22.06 - 31/03
-
23.06–22.07 - 33/01
-
23.07–22.08 - 33/02
-
23.08–22.09 - 33/03
-
23.09–22.10 - 34/01
-
23.10–22.11 - 34/02
-
23.11–22.12 - 34/03
-
23.12–31.12 - 34/04
Перечислить в бюджет удержанный за период с 1 по 22 января необходимо не позднее 28 января, удержанный за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца – не позднее 28-го числа текущего месяца, удержанный за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Как можно подтвердить излишнее перечисление НДФЛ?
Ответ на это вопрос дан в постановлении Арбитражного суда Московского округа от 22.11.2022 № Ф05-26555/2022 по делу № А40-216837/2021. Налоговый агент обратился в ИФНС с заявлением о возврате переплаты по НДФЛ. В подтверждение наличия переплаты компания приложила к заявлению справку о состоянии расчетов с бюджетом и реестры зачисления заработной платы из банка. Инспекция отказала в возврате переплаты, так как посчитала, что ее наличие документально не подтверждено. Налоговый агент оспорил отказ в суде.
Однако суд ему отказал. Представленные налогоплательщиком сведения о состоянии расчетов с бюджетом и сведения из банка носят справочный характер. Тогда как достоверно установить разницу между суммой исчисленного и удержанного НДФЛ по каждому работнику, чтобы сделать вывод о наличии или отсутствии переплаты, инспекция может только после анализа регистров бухгалтерского учета, платежных документов, карточек счетов 51, 68, 70, подтверждающих дебетовое сальдо по счету 68, и пояснений о допущенных ошибках при удержании и перечислении налога. В рассматриваемом случае инспекция не могла установить факт излишней уплаты НДФЛ, поскольку у нее отсутствовали необходимые документы.