Если организация выплатила доход 30.12.2022, то срок перечисления в бюджет удержанного с него НДФЛ приходится на 09.01.2023.
Отражаем в 6-НДФЛ аванс за декабрь 2022 года, которая была выплачена в январе 2023 года
При этом с 01.01.2023 для всех налогоплательщиков действует Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет. ЕНП – это денежные средства, которые налогоплательщик перечислил в бюджет на ЕНС для исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов. Чтобы ИФНС отразила суммы налогов в совокупной обязанности на ЕНС, необходимо представить уведомление об исчисленных налогах, авансовых платежах, сборах, страховых взносах.
Зачет - возврат средств ЕНС: документы утвержденные и рекомендованные ФНС
Вместе с тем подача уведомления об исчисленных за декабрь 2022 года суммах НДФЛ законодательством не предусмотрена. Но поскольку сведения о начислении НДФЛ за декабрь 2022 года ИФНС увидит только после представления расчета 6-НДФЛ по итогам года, на ЕНС не будет начислений и ЕНП не смогут зачесть именно в счет уплаты НДФЛ. Поэтому для отражения на ЕНС сумм НДФЛ, исчисленного за декабрь 2022 года, налоговым агентам рекомендуется подать в ИФНС уведомление об исчисленной сумме НДФЛ, который перечисляется 09.01.2023. При этом в нем необходимо указать соответствующие реквизиты. Срок подачи такого уведомления не предусмотрен. Целесообразно сделать это в кратчайшие сроки после уплаты налога. Вместе с тем налоговый агент вправе перечислить НДФЛ, как и ранее, путем заполнения платежного поручения.